所得税费用怎么算?巧算法更易掌握!

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。很多人任务所得税费用就是所得额×所得额税率就行了，其实不然，今天我来为大家介绍所得税费用的传统算法以及一种更容易掌握的巧算法。一、资产负债表债务法下所得税费用的计算方法在资产负债表债务法下，所得税费用的计算公式表述为：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(一)当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额(二)递延所得税费用递延所得税费用，是指企业在某-会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。用公式表示即为：递延所得税费用=(递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额)一(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)(三)所得税费用根据当期所得税和递延所得税即可计算出所得税费用，其计算公式为：所得税费用=应交所得税+递延所得税费用。二、所得税费用的巧算法从上述准则中规定的所得税费用的计算公式可以看出，所得税费用计算过程中既涉及对当期税前会计利润按纳税调整增加额及减少额的调整，还包括对应交所得税按递延所得税费用的调整，计算过程比较复杂，不易理解。下面介绍一种计算所得税费用的巧算法，有利于对所得税费用计算的掌握。(一)将会计利润调整为应纳税所得额在计算应交所得税时，如果不存在永久性差异，只需要计算出递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额就可以了，通过递延所得税资产和负债的本期发生额可以直接将会计利润调整为应纳税所得额。具体计算公式如下：应交所得税=(会计利润±永久性差异+可抵扣暂时性差异发生额一应纳税差异发生额)×税率=(会计利润±永久性差异)×税率+递延所得税资产发生额-递羞延所得税负债发生额(二)计算所得税费用计算出应交所得税后，可以利用所得税费用的账务处理模式倒挤出所得税费用的数额。递延所得税资产的发生额如果为正数，则借记“递延所得税资产”，递延所得税资产的发生额如果为负数，则贷记“递延所得税资产”，递延所得税负债的发生额如果为正数，则贷记“递延所得税负债”，递延所得税负债的发生额如果为负数，则借记“递延所得税负债”，应交所得税当然要记贷方，其通常情况下的账务处理模式为：借记“所得税费用”和“递延所得税资产”，贷记“应交税费--应交所得税”和“递延所得税负债”在上述处理模式中，知道递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及应交所得税金额即可倒挤出所得税费用的金额。三、所得税费用巧算方法与传统计算方法比较[例]甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%;2008年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22，5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2008年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2008年有关所得税资料如下：(1)2007年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%。甲公司划分为持有至到期投资。2008年实际利息收入41.71万元，税法规定，国库券利息收入免征所得税。(2)因发生违法经营被罚款10万元。(3)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。(4)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。(5)至2007年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。(6)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。要求：计算2008年所得税费用金额。(一)利用巧算法计算要计算2008年所得税费用金额，应该计算出递延所得税资产及递延所得税负债的发生额，题中已经给出递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额，所以应计算出递延所得税资产及负债的期末余额，就可以算出其发生额。(1)计算2008年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额存货项目：存货的账面价值=1000--20=980(万元)存货的计税基础=1000(万元)可抵扣暂时性差异期末余额=20(万元)递延所得税资产期末余额=20×25%=5(万元)递延所得税资产发生额=5-22.5=-17.5(万元)预计负债项目：预计负债的账面价值=80(万元)预计负债的计税基础=80-80=0(万元)可抵扣暂时性差异期末余额=80(万元)可抵扣暂时性差异期初余额=80-40+60=100(万元)递延所得税资产期末余额=80×25%=20(万元)递延所得税资产发生额=20-100×25%=-5(万元)弥补亏损项目：递延所得税资产年末余额=0×25%=0(万元)递延所得税资产发生额=0-15=-15(万元)递延所得税负债本期没有发生额，故期末余额等于期初余额。(2)计算甲公司2008年应交所得税。利用上述巧算法的计算公式可知2008年应交所得税=[利润总额500一国债利息收入(永久性差异)41.71+违法经营罚款10(永久性差异)+存货递延所得税资产发生额(20-22.5÷25%)+保修费递延所得税资产发生额(80-25÷25%)+弥补亏损递延所得税资产发生额(0-15÷25%)]x25%=(500-41.71+104-

公摊面积是什么意思？应该如何去计算

所有的建筑物都是有公摊面积的，公摊面积也被称之为公共使用建筑面积。公摊面积主要指的是某个小区内大家都可以使用的建筑面积，比如说我们的电梯，比如说楼梯，比如说建筑物的过道和公共门厅。现在大部分的商品房都是有公摊面积的，而且公摊面积一般会被计入建筑物使用面积里面。公摊面积越大，房子的实际使用面积就越小。下面我们来看一下公摊面积指的是什么，公摊面积是什么意思？公摊面积的意思公摊面积，是地产名词，与使用面积及使用率计算有直接关系。因应国家地区不同，其定义和量度标准未必一致。公摊面积一般大于使用面积。公摊面积是建设工程领域一个重要的技术经济指标，也是国家宏观调控的重要指标之一。公摊面积是指建筑物外墙勒脚以上的结构外围水平面积，是以平方米反映房屋建筑建设规模的实物量指标。公摊面积亦称建筑展开面积，它是指住宅建筑外墙勒脚以上外围水平面测定的各层平面面积。它是表示一个建筑物建筑规模大小的经济指标。每层公摊面积按建筑物勒脚以上外墙围水平截面计算。它包括三项，即使用面积、辅助面积和结构面积。在中国内地，与公摊面积有关的法规有《商品房销售面积计算及公用公摊面积分摊规则》及现行的《公摊面积计算规则》。而在中国香港，公摊面积及使用面积的计算则需遵循香港测量师学会发布的《量度作业守则》。在中国台湾则有建筑技术规则，其第九章之容积管制即是关于容积率和公摊面积的规范。工程的公摊面积和实际面积不一致。使用面积也叫地毯面积/净面积，就是往地下铺地毯，铺满以后地毯的面积。使用面积实际上就是套内面积，而工程的公摊面积是在套内面积的基础上加上了每户所占的公摊面积。作用计算公摊面积的作用1、确定建设规划的重要指标。2、确定各项技术经济指标的基础。是一项重要的宏观经济指标3、计算有关分项工程量的依据。4、选择概算指标和编制概算的主要依据。5、公摊面积与使用面积，辅助面积，结构面积之间存在着一定比例关系。如何计算：建筑面积=套内建筑面积+公摊面积公摊面积=公摊系数*套内建筑面积公摊系数=总公共分摊面积/(套内建筑面积*总套数)套内建筑面积=套内使用面积+墙体面积+阳台面积影响公摊面积的因素：1、户型同一栋楼里一梯一户、一梯两户和一梯三户是不一样的，点式楼和板式楼是不一样的。2、套内面积房子大就多点，房子小就少点3、公共设施只有楼梯和既有楼梯又有电梯是不一样的，公共设施、走廊越多公摊就越大。4、建筑规模楼梯高度越高公摊越大。以上就是公摊面积的意思，大家现在知道什么是公摊面积了吗?公摊面积一般指的是不能被独立使用的建筑面积，每套单元房都是由法定的公摊面积的，公摊面积的使用权是归属于整栋楼的购买者的。简单来说，建筑物的公摊面积是归属于建筑该建筑物的房地产商的。但是现在大部分的商品房在购买的时候，公摊面积也是进入购买房屋的面积里面的。